Modificació del Reglament de l'IVA. Estableix un termini de renúncia extraordinària al sistema de portar els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'AEAT (SII) i baixa extraordinària al registre de devolució mensual per a l'any 2026: des del 26 de desembre i fins el 31 de gener de 2026. Article 13 RD-llei 16/2025.
Es tracta d'una acció normativa urgent que permeti tornar els obligats tributaris al marc normatiu en què es trobaven abans de l'aprovació del Reial decret llei 15/2025 (que amplia el termini que tenen els obligats tributaris per adaptar els seus sistemes informàtics de facturació als requisits del Reial decret 1007/2023).
«Disposició transitòria quarta. Renúncia extraordinària a portar els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària i baixa extraordinària al registre de devolució mensual per a l'any 2026.
1. No obstant el que preveu l'article 68 bis, els subjectes passius poden renunciar a l'opció de portar electrònicament els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària l'endemà de l'entrada en vigor del present Reial decret llei fins al 31 de gener de 2026.
2. No obstant el que preveu l'article 30.8, els subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual hi poden sol·licitar la baixa voluntària l'endemà de l'entrada en vigor del present Reial decret llei fins al 31 de gener de 2026.»
Impost sobre societats. Es prorroga la llibertat d'amortització en inversions que utilitzin energia procedent de fonts renovables per als períodes impositius que s'iniciïn o concloguin el 2025 i el 2026, quan l'entrada en funcionament dels elements es produeixi el 2025 i el 2026, respectivament. Aquest benefici fiscal s'aplica a les inversions en instal·lacions destinades a l'autoconsum d'energia elèctrica que utilitzen energia procedent de fonts renovables, així com aquelles instal·lacions per a ús tèrmic de consum propi que utilitzen energia procedent de fonts renovables, que substitueixin instal·lacions que utilitzen energia procedent de fonts no renovables fòssils. Modifica la DA dissetena LIS (Llei 27/2014) amb efectes per als p.i. que s'iniciïn a partir de l'1 de gener del 2025.
Impost sobre societats. Es prorroga la llibertat d'amortització en determinats vehicles i en noves infraestructures de recàrrega, afectes a activitats econòmiques, quan entrin en funcionament en el període impositiu que s'iniciï el 2026.
Amb efectes per als períodes impositius que, iniciats a partir de l'1 de gener de 2025 no haguessin conclòs a l'entrada en vigor del RD-llei 16/2025, modifica la DA divuitena de la LIS perquè les inversions en vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, segons definició de l'annex II del Reglament General de Vehicles (RD 2822/1998), afectes a activitats econòmiques i que entrin en funcionament en els períodes impositius que s'iniciïn els anys 2024, 2025 i 2026 puguin amortitzar-se lliurement.
Les inversions en infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics, de potència normal o alta potència en els termes definits a l'article 2 del Reglament (UE) 2023/1804, afectes a activitats econòmiques i que entrin en funcionament en els períodes impositius que s'iniciïn els anys 2024, 2025 i 2026.
Per aplicar la llibertat d'amortització s'exigeixen els mateixos requisits formals o documentals que s'exigien per aplicar l'amortització accelerada: documentació tècnica preceptiva i obtenció del certificat d'instal·lació elèctrica.
IRPF. S’amplia l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges. Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 modifica la DA cinquantena de la LIRPF.
La deducció es podrà aplicar per les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026 per les obres realitzades durant aquest període per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració del seu habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que en aquest últim cas, l’habitatge es llogui abans del 31 de desembre de 2027.
La deducció per obres de millora en el consum d'energia primària no renovable es pot aplicar a les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026 a l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest darrer cas, l'habitatge es llogui abans del 31 de desembre de 2027.
La deducció per obres de rehabilitació energètica en edificis d'ús predominant residencial es podrà aplicar a les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2027
IRPF. Imputació temporal de rendes immobiliàries durant els períodes impositius 2023, 2024 i 2025. Per a aquells municipis en què els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagin entrat en vigor a partir de l'1 de gener de 2012, se seguirà aplicant la imputació de rendes immobiliàries a l'1,1 per cent en el 2024 i 2025, per tal d’evitar un increment de la tributació derivat de la tinença d’immobles, respecte de la que es va aplicar el 2023. Modifica la DA cinquanta-cinquena de la LIRFP amb efectes des de l'1 de gener de 2025.
IRPF. Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible i punts de recàrrega. S'amplia un any més l'àmbit temporal d'aplicació de la deducció fins al 31 de desembre del 2026. Modifica la DA cinquanta-vuitena LIRPF, amb efectes des de l'1 de gener de 2026
La deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics «endollables» i de pila de combustible es pot aplicar als adquirits fins al 31 de desembre de 2026.
La deducció per la instal·lació de punts de recàrrega es practicarà per les quantitats satisfetes per a la instal·lació en un immoble de la seva propietat de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics no afectes a una activitat econòmiques fins al 31 de desembre de 2026. La deducció es practicarà en el període impositiu en què finalitzi la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2026.
IRPF. Límits excloents de l’aplicació del mètode d’estimació objectiva. Es prorroguen per al període impositiu 2026 els límits quantitatius que delimiten en l'IRPF l'àmbit d'aplicació del mètode d'estimació objectiva, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos. Modifica la DT trenta-dosena de LIRPF amb efectes des de l’1 de gener de 2025.
«Disposició transitòria trenta-dosena. Límits per a l'aplicació del mètode d'estimació objectiva en els exercicis 2016 a 2026. Per als exercicis 2016 a 2026, les magnituds de 150.000 i 75.000 euros a què fa referència l'apartat a’) de la lletra b) de la norma 3a de l'apartat 1 de l'article 31 d’aquesta llei, queden fixats en 250.000 i 125.000 euros, respectivament.
Així mateix, per a aquests exercicis, la magnitud de 150.000 euros a què fa referència la lletra c) de la norma 3a de l'apartat 1 de l'article 31 d'aquesta Llei, queda fixada en 250.000 euros.»
Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2026 les següents:
- Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, hi hagi o no obligació d’expedir factura. Les operacions en què hi hagi obligació d'expedir factura quan el destinatari sigui empresari no poden superar 125.000 euros.
- Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 €
- Volum de compres en béns i serveis a l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 €.
IVA. Límits aplicació del règim simplificat i el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca. Es prorroguen per al període impositiu 2026 els límits quantitatius per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca, a l'IVA. Modifica DT tretzena de la LIVA amb efectes des de l’1 de gener de 2025.
LIVA. «Disposició transitòria tretzena. Límits per a l'aplicació del règim simplificat i del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca en els exercicis 2016 a 2026. Per als exercicis 2016 a 2026, ambdós inclosos la magnitud de 150.000 euros a què es refereix el primer guió del número 2n i el número 3r de l’apartat dos de l’article 122, i el número 6e de l’apartat dos de l’article 124 d’aquesta Llei, queda fixada en 250.000 euros.»
Terminis de renúncies i revocacions al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i als règims especials simplificat i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, per a l'any 2026. Article 15 RD-llei 16/2025
El termini de renúncies a què es refereixen els articles 33.1.a) del Reglament de l'IRPF (RD 439/2007), i l'article 33.2, paràgraf segon, del Reglament de l'IVA (RD 1624/1992), així com la revocació de les mateixes, que han de tenir efectes per a l'any 2026, serà des del dia següent a la data de publicació en el BOE del RD-llei 16/2025 fins al 31 de gener del 2026.
Les renúncies i revocacions presentades, per a l'any 2026, als règims especials simplificat i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA o al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, durant el mes de desembre de 2025, amb anterioritat a l'inici del termini previst al paràgraf anterior, s'entendran presentades en període hàbil. No obstant això, els subjectes passius afectats podran modificar la seva opció en el termini previst al paràgraf anterior (fins a 31/01/2026).
IRPF. Exempció per danys personals en incendis forestals. Des del 26 d'agost de 2025 estaran exemptes de l'IRPF els ajuts per danys personals a què es refereix l'Acord del Consell de Ministres de 26 d'agost de 2025 pel qual es declara «Zona afectada greument per una Emergència de Protecció Civil» el territori afectat com a conseqüència dels incendis forestals i d’altres emergències de protecció civil succeïdes entre el 23 de juny i el 25 d'agost del 2025. Article 16 RD-llei 16/2025
Exempció a l'IRPF i a l'impost sobre societats de determinades ajudes concedides per la Comunitat Valenciana. DANA. Article 20 RD-llei 16/2025
Amb efectes des de 29 d'octubre de 2024 resultarà aplicable el que disposa la disposició addicional cinquena de la LIRPF (no s'integraran a la base imposable de l'IRPF) i la disposició addicional tercera de la LIS (no s'integraran a la base imposable de l'IS) els ajuts concedits en virtut del que disposa el Decret 172/2024, de 26 de novembre, del Consell, pel qual s’aproven les bases reguladores i el procediment de concessió directa d'ajudes urgents dirigides a facilitar el manteniment de l'ocupació i la reactivació econòmica de les empreses que hagin patit danys pel temporal de vent i pluges iniciat el 29 d'octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana (DANA) i el Decret 176/2024, de 3 de desembre, del Consell, pel qual s’aproven les bases reguladores dels ajuts urgents dirigits a les persones treballadores autònomes de les zones de la Comunitat Valenciana afectades per la DANA.
Supressió de l’obligació universal de presentar declaració de l’IRPF dels beneficiaris de la prestació per desocupació. La disposició final primera del RD-llei 16/2025 suprimeix la lletra k) de l'article 299.1 del text refós de la Llei general de la Seguretat Social (RD Legislatiu 8/2015) que establia l'obligació presentar anualment la declaració corresponent a l'IRPF als beneficiaris de la prestació per desocupació. En concordança, també suprimeix la lletra k) de l'article 271.1 de l'esmentat text refós que regula la suspensió del dret a la percepció de la prestació per desocupació en cas d'incompliment d'aquesta obligació de presentació quan l'entitat gestora detectés que les persones beneficiàries de prestacions hagin incomplert durant un exercici fiscal l'obligació de presentar la declaració, en les condicions i terminis previstos en la normativa tributaria aplicable. Per tant, els beneficiaris de la prestació per desocupació només hauran de presentar la declaració si escau d’acord amb l’article 96 de la Llei de l’IRPF. La modificació entra en vigor el 25 de desembre del 2025.
Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Natura Urbana. S'estableixen, amb efectes des de l'1 de gener de 2026, els imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació, segons el període de generació de l'increment de valor, d'acord amb el que preveu l'apartat 4 de l'article 107 del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (RD Legislatiu 2/2024). Art.18 RD-Llei 16/2025
Període de generació Coeficient
Inferior a 1 any 0,16
1 any 0,15
2 anys 0,15
3 anys 0,15
4 anys 0,16
5 anys 0,18
6 anys 0,20
7 anys 0,22
8 anys 0,23
9 anys 0,21
10 anys 0,16
11 anys 0,13
12 anys. 0,11
13 anys. 0,10
14 anys 0,10
15 anys 0,10
16 anys 0,10
17 anys 0,12
18 anys 0,16
19 anys 0,22
Igual o superior a 20 anys 0,35
MESURES EN MATÈRIA ECONÒMICA. Destaca:
- Ajuts DANA. Extensió de la línia d'ajuda directa de l'article 11 del RD-Llei 6/2024 de mesures urgents de resposta davant dels danys causats per la DANA a diferents municipis (octubre/nov 2024) a les comunitats de béns i altres entitats sense personalitat jurídica que realitzen activitats econòmiques. Article 19 RD-llei 16/2025.
El formulari de sol·licitud podrà presentar-se des del 21 de gener de 2026 fins a l'11 de març de 2026. No obstant això, no hauran de presentar aquest formulari aquelles entitats que hagin presentat el formulari habilitat per als ajuts previstos a l'article 11 del Reial decret llei 6/2024, de 5 de novembre, sempre que no s’hagi dictat la resolució estimatòria per l’Administració competent en la data d’entrada en vigor d’aquest rd-llei.
L'ajut acordat s'abona mitjançant transferència bancària, a partir del 2 de febrer de 2026, i s'entendrà notificat l'acord de concessió per la recepció de la transferència.
- S'estableix la suspensió de la causa de dissolució per pèrdues. Als únics efectes de determinar la concurrència de la causa de dissolució prevista a l'article 363.1.e) del text refós de la Llei de Societats de Capital, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2010, de 2 de juliol, no es prendran en consideració les pèrdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’iniciï en l’any 2026. Si excloses les pèrdues dels anys 2020 i 2021 en els termes assenyalats a l'apartat anterior, en el resultat de l'exercici 2022, 2023, 2024, 2025 o 2026 s'aprecien pèrdues que deixin reduït el patrimoni net a una quantitat inferior a la meitat del capital social, haurà de convocar-la els administradors o podrà sol·licitar-la per qualsevol soci en el termini de dos mesos a comptar des del tancament de l'exercici conforme a l'article 365 de la Llei esmentada, la celebració de Junta per a procedir a la dissolució de la societat, tret que s'augmenti o redueixi el capital en la mesura suficient.
Aquest RD-Llei 16/2025 està pendent de convalidació al Congrés a dia de la present circular.
