L'Ordre HA/1177/2024 (BOE 28/10/2024) té per objecte detallar els aspectes tècnics, funcionals i de contingut recollits al Reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel Reial decret 1007/2023 (d'ara endavant “el Reglament”).
Així mateix, concreta les especificacions tècniques i funcionals de formació del codi «QR» i, si escau, de la frase que s'han d'incloure a les factures expedides pels sistemes informàtics de facturació que compleixin els requisits del Reglament.
Els recordem que “el Reglament” regula els requisits que ha de complir qualsevol sistema i programa informàtic o electrònic, utilitzat pels que desenvolupin activitats econòmiques, quan suporti els processos de facturació de les operacions corresponents a la seva activitat, per garantir la integritat, conservació, accessibilitat , llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres de facturació sense interpolacions, omissions o alteracions de les quals no quedi la deguda anotació en els mateixos sistemes, amb la informació sobre tots els lliuraments de béns i prestacions de serveis, així com l'obligació que aquests estiguin degudament certificats i utilitzin formats estàndard per a la seva llegibilitat.
La present Ordre entra en vigor el 29/10/2024, sense perjudici de l'aplicació del que estableix la disposició final quarta del Reial decret 1007/2023:
Els obligats tributaris a què es refereix “el Reglament” han de tenir operatius els sistemes informàtics de facturació adaptats a les característiques i requisits establerts en aquest i en la seva normativa de desenvolupament abans de l'1 de juliol de 2025.
Els productors i comercialitzadors dels sistemes informàtics han d'oferir els seus productes totalment adaptats al reglament en el termini màxim de 9 mesos des de l'entrada en vigor de l'ordre ministerial que especifiqui els detalls tècnics (29/07/2025). Això no obstant, en relació amb sistemes informàtics inclosos en els contractes de manteniment de caràcter pluriennal contractats abans d'aquest darrer termini, han d'estar adaptats al contingut del reglament amb anterioritat a l'1 de juliol de 2025.
Els obligats tributaris que estan dins de l'àmbit subjectiu “del Reglament” que utilitzin sistemes informàtics de facturació podran optar per utilitzar l'aplicació informàtica que a aquest efecte pugui desenvolupar l'Administració tributària (si es compleixen les condicions establertes en aquesta Ordre), que tindrà la consideració de “sistema d'emissió de factures verificable” o un sistema informàtic que compleixi els requisits establerts en “el Reglament”.
Els obligats tributaris que hagin optat per utilitzar sistemes informàtics de facturació que compleixin els requisits de la Llei General Tributària (Llei 58/2023) i “el Reglament”, podran remetre voluntàriament a l'AEAT, de manera automàtica i segura per mitjans electrònics, tots els registres de facturació generats a través d'aquests, d'acord amb les especificacions tècniques que estableixi aquesta nova Ordre. Aquests sistemes informàtics tindran la consideració de “Sistemes d'emissió de factures verificables” o “Sistemes VERI*FACTU”.
“El Reglament” s'aplicarà als següents obligats tributaris que utilitzin sistemes informàtics de facturació, encara que només els usin per a una part de la seva activitat:
a) Els contribuents de l'impost sobre societats, excepte les entitats exemptes. Les entitats parcialment exemptes estan sotmeses a aquesta obligació exclusivament per les operacions que generin rendes que estiguin subjectes i no exemptes de l'impost.
b) Els contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques.
c) Els contribuents de l'IRNR que obtinguin rendes mitjançant un establiment permanent.
d) Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques, sens perjudici de l'atribució de rendiments que correspongui efectuar als membres.
També s'aplica als productors i comercialitzadors dels sistemes informàtics de facturació, en les qüestions relatives a les activitats de producció i comercialització respectives dels sistemes informàtics posats a disposició dels obligats tributaris.
Aquest Reglament NO s'aplica als contribuents que portin els llibres registres a través de la Seu electrònica de l'AEAT mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació (SII).
“El Reglament” és aplicable als sistemes informàtics de facturació de les operacions corresponents a l'activitat dels obligats tributaris.
“El Reglament” NO s’aplica:
-En relació amb les obligacions establertes als qui tributin sota el règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, a les operacions per les quals l'obligació d'expedir factura s'entengui complerta mitjançant l'expedició del rebut.
- A les operacions realitzades en règim especial del recàrrec d'equivalència en cas que no s'hagi d'expedir factura.
- A les operacions realitzades per empresaris o professionals en el desenvolupament d'activitats per les quals estiguin acollits al règim simplificat de l'IVA en cas que no s'hagi d'expedir factura.
- A aquelles altres operacions autoritzades per l'AEAT en relació amb sectors empresarials o professionals o empreses determinades, a fi d'evitar pertorbacions en el desenvolupament de les activitats empresarials o professionals en cas que no s'hagi d'expedir factura.
- A les operacions relacionades amb determinades entregues d'energia elèctrica o les facturades per la Comissió Nacional d'Energia en nom i per compte dels distribuïdors i dels productors d'energia elèctrica en règim especial o dels representants.
- A les documentades en factures per operacions realitzades a través d'establiments permanents que es trobin a l'estranger.
Quan s'hagi resolt la seva no aplicació, per l'AEAT, prèvia sol·licitud de la persona interessada, en les circumstàncies següents:
a) En relació amb sectors empresarials o professionals o amb contribuents determinats, quan quedi justificat per les pràctiques comercials o administratives del sector de què es tracti, o per evitar pertorbacions en el desenvolupament de les activitats econòmiques.
b) En relació amb les operacions respecte de les quals s'apreciïn circumstàncies excepcionals d'índole tècnica que impossibilitin aquest compliment.
Aquesta resolució pot tenir caràcter temporal i pot establir condicions especials per a cada autorització. També podrà afectar totes o alguna de les obligacions establertes.
L'Ordre regula el cas que un mateix sistema informàtic pugui ser usat per diversos obligats tributaris o per un mateix usuari per donar suport a la facturació de diversos obligats tributaris, que s’haurà de comportar com si fossin sistemes informàtics independents per a cada obligat tributari gestionat i , en particular, complir els requisits que estableix aquesta Ordre.
L'Ordre concreta les especificacions tècniques i funcionals de les característiques i els requisits dels sistemes informàtics de facturació, establint les particularitats aplicables als sistemes informàtics «VERI*FACTU».
També estableix els requisits de remissió d'informació a l'Administració Tributària, descrivint les accions que ha de poder fer un sistema informàtic de facturació perquè es pugui considerar que té la capacitat de remissió a l'Administració tributària de tots els registres de facturació generats de forma continuada, segura, correcta, íntegra, automàtica, consecutiva, instantània i fefaent, i descrivint els sistemes d'identificació i autenticació vàlids per remetre els registres de facturació a la seu electrònica de l'AEAT.
També estableix els requisits per garantir la integritat i inalterabilitat dels registres de facturació generats pel sistema informàtic, i els requisits per garantir-ne la traçabilitat, a més de concretar les garanties de conservació, accessibilitat i llegibilitat dels registres de facturació del sistema informàtic.
L'Ordre també desenvolupa les característiques que ha de reunir el registre d'esdeveniments del sistema informàtic, per poder recollir automàticament, en el moment que es produeixin, determinades interaccions amb aquest sistema informàtic, operacions realitzades amb ell o successos ocorreguts durant el seu ús, tot guardant-ne les dades corresponents a cadascun, que hauran de poder ser consultades des del propi sistema informàtic.
L'Ordre estableix els requisits que han de complir els sistemes informàtics per generar automàticament el registre de facturació d'alta de forma simultània o immediatament anterior a l'expedició de cada factura, i els requisits per generar el registre de facturació d'anul·lació quan s'hagi emès erròniament una factura i sigui per tant necessari anul·lar el corresponent registre de facturació d'alta.
Concreta les dades que s'han d'utilitzar per generar l'empremta o «hash» del registre de facturació d'alta, anul·lació o d'esdeveniment, i especifica la signatura electrònica dels registres esmentats
L'Ordre estableix el contingut mínim, així com el contingut recomanable de la declaració responsable del sistema informàtic de facturació, que s'haurà de trobar disponible de manera llegible i individualitzada dins del sistema informàtic i ser accessible per l'usuari de forma ràpida, fàcil i intuïtiva. Així mateix, haurà de posar-se a disposició del comercialitzador i del client, tant en el moment de la seva adquisició com posteriorment, en paper o electrònicament en un format d’ús àmpliament estès i gratuït.
En cas que el sistema informàtic sigui ampliat amb altres components, hardware o software, produïts per altres persones o entitats diferents de qui ha produït aquest sistema informàtic, aquestes hauran d'aportar les corresponents declaracions responsables de totes i cadascuna de les ampliacions realitzades, a diferents versions.
Així mateix, quan el mateix sistema informàtic estigui format per diversos components, hardware o software, produïts per diferents persones o entitats, totes hauran d'aportar les corresponents declaracions responsables dels seus components, en les diferents versions.
L'Ordre estableix les especificacions tècniques que ha de reunir el sistema informàtic per a la remissió voluntària dels sistemes d'emissió de factures verificable o VERI*FACTU a l'AEAT. Un sistema informàtic podrà iniciar en qualsevol moment el seu funcionament com a «VERI*FACTU», en els termes recollits en el Reglament i en aquesta ordre, i s'haurà de mantenir sempre almenys fins al final del darrer any en què hagi funcionat com a tal, és a dir , fins al 31 de desembre de l’esmentat any. També detalla la manera de renunciar que el sistema informàtic funcioni com a «VERI*FACTU».
En el termini màxim de 9 mesos des de l'entrada en vigor d'aquesta ordre ministerial (29/07/2025) estarà disponible a la seu de l'AEAT el servei per a la recepció dels registres de facturació remesos pels sistemes d'emissió de factures verificables.
També estableix les característiques i els requisits de la remissió de registres de facturació en cas de resposta a un requeriment, que seran els mateixos que els especificats en aquesta ordre per als sistemes informàtics «VERI*FACTU», però utilitzant un altre servei específic, amb l'estructura i contingut adaptats dels registres de facturació, segons descriu l'apartat 4 de l'annex d'aquesta ordre.
L’Ordre estableix els requisits i les funcionalitats mínimes de l’aplicació informàtica de facturació que desenvolupi l’Administració tributària. L'aplicació de facturació es podrà utilitzar sota les condicions següents:
a) Només podrà ser utilitzada per expedir factures en nom propi o per un apoderat.
b) Per poder accedir a l’aplicació serà necessari autenticar-se mitjançant algun dels sistemes d’identificació i autenticació admès per l’Agència Estatal d’Administració Tributària.
c) Les factures expedides amb l'aplicació han de contenir obligatòriament un destinatari.
d) Tant les factures que s'expedeixin per aquesta aplicació com els registres de facturació corresponents que s'hi generin vinculats únicament podran ser gestionats per aquesta aplicació.
L'Ordre estableix els elements addicionals a incloure a les factures. Una factura, tant si està impresa en suport paper com si es tracta de la imatge de la mateixa en suport digital, inclourà els elements següents que, complint els requisits que es determinin, hauran de ser llegibles i estar impresos amb una resolució apropiada:
a) Un codi «QR», que haurà de complir amb les especificacions d’aquesta Ordre.
b) En cas de factures expedides per «Sistemes d'emissió de factures verificables» o «VERI*FACTU», la frase «Factura verificable a la seu electrònica de l'AEAT» o «VERI*FACTU», que haurà de tenir un tipus de lletra i mida ben visibles, similars a les de la resta de dades de la factura.
En cas de tractar-se d'una factura electrònica, destinada a l'intercanvi de la seva informació de forma estructurada entre sistemes informàtics per mitjans electrònics, s'haurà d'incloure com un camp independent la URL continguda en el codi QR, i no és necessari incloure el propi codi QR.
A la seu electrònica de l'AEAT es publicaran la ubicació i presentació del codi «QR» dins de la factura, i es podran completar amb altres característiques a complir.
Tant el format detallat d'aquesta URL, que podrà ser diferent depenent de si el sistema informàtic que expedeix la factura i genera el corresponent codi QR és o no un sistema informàtic VERI*FACTU, com la codificació i format de la informació requerida s'especificaran al corresponent document tècnic que serà publicat a la seu electrònica de l'AEAT.
Donat el seu marcat caràcter tècnic, s'habilita l'AEAT perquè, dins de l'abast de les especificacions contingudes en aquesta ordre i sense modificar-les, publiqui a la seva seu electrònica els detalls tècnics necessaris per completar-les per tal de poder-ne dur a terme la implementació, especialment els referits als serveis de remissió voluntària de registres de facturació i les seves validacions, a l'algoritme de càlcul de la petjada i a la política de signatura electrònica, i a altres característiques del codi «QR» i de la seva «URL», com a ubicació i presentació, incloent els textos associats al mateix que fos necessari incloure a les factures.
